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北京交易所：会计事务所应密切关注 上市公司财务内部控制的规范化
报志愿编写孟珂
12月27日，北京交易所公布《关于北京证券交易所上市公司2023年年度报告审计工作提示的通知》（下称《通知》），就做好了北京市证券交易所上市企业2023年年度报告内控审计，提高发售公司年度报告审计质量，提醒关心相关事宜。
《通知》明确提出，会计事务所应当按照质量控制规则等条件不断完善统一的管理体系，委任具有胜任能力的执业人员，担负企业财务报表内控审计。注册会计在年度财务报表审计工作上应严格执行会计准则，切实履行审计流程，保证获得充足适度的审计程序。注册会计在采购过程中理应按照风险导向审计理念和方法，深入了解上市企业经营信息、领域情况和监管环境；关心发售公司内控实效性，综合考虑因为股权融资、退市风险警示等可能会引起的财务报告装饰风险性；维持职业怀疑，合理鉴别、评估及解决因徇私舞弊和错误导致的错报风险，单独、客观性、公正地发布审计报告意见，着力提升执业质量。
与此同时，《通知》明确提出，会计事务所应密切关注上市公司财务内部控制的规范化，关心收益、资产减值准备、资金占用费、关联方交易、金融衍生工具、公司合并等领域的财务风险。
具体而言，在收入层面，注册会计应适当鉴别和评估收入准则、虚报或瞒报收益、提早或延迟确认收入等有关错报风险，提升舞弊风险的评估与操纵。
在资产减值准备层面，注册会计应核查上市公司资产减值的检测过程与结果，点评高管所作出的与资产减值准备有关的重要判定和可能。
在资金占用费层面，注册会计应根据上市公司及其内控制度状况，适当鉴别和评估资金占用费等方面的错报和舞弊风险。关心上市企业经济往来，存不存在通过各类长期应付款、应收账款，固定资产购置、在建项目，无商业实质的销货等形式变向把资金财产转移给控股股东或者其关联企业等形式的违规行为；了解资产受到限制状况，大额存款是不是存在异常，超大金额预付定金是否具备商业实质；关心存款函证程序实效性；关心流动资产关键账户过后银行流水。
在关联方交易层面，注册会计应根据上市公司及其自然环境、内控制度状况，合理鉴别、评估及解决关联方交易有关错报风险。密切关注关联方认定及公布的完整性，关联方交易公布的完整性，关联交易的重要性、科学性和公允性，关联方交易决策制定的合规等，设计方案并执行适当的审计流程，为应对编造买卖调整盈利、内幕交易、关联方交易非关系化的风险。
《通知》规定，各会计事务所应进一步加强北京交易所发售公司年度报告内控审计，严格执行财务审计从业规则的相关规定，按时完成各类审计流程，保证按时报表审计，提升审计质量，推动上市公司财务标准，提高上市企业2023年年度报告公布品质。
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